FAQ – Was sind Cash, Accrual und Modified Cash Methoden der Rechnungslegung?

Abgrenzung

Die Abgrenzungsmethode der Rechnungslegung entspricht den „allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen“ (GAAP). Es ist das genaueste Mittel zur Beurteilung der finanziellen Situation eines Vereins.

Bei der Abgrenzungsmethode werden Einnahmen und Ausgaben erfasst, wenn sie anfallen, unabhängig davon, wann sie bei der Bank hinterlegt oder wann Schecks ausgestellt werden. Somit wird das Einkommen erfasst, wenn die Eigentümer der Einheiten bewertet werden, nicht wenn sie eine Zahlung leisten. Die Höhe der unbezahlten Beiträge wird in der Bilanz als Forderungen/Forderungen ausgewiesen. Ein Periodenabschlussabschluss wird dann in der Regel mindestens zwei Vermögenswerte in der Bilanz haben – Bargeld und Forderungen. Kosten werden erfasst, wenn das Produkt oder die Dienstleistung erbracht wird, nicht wenn der Scheck geschrieben wird. Zum Beispiel würde der Landschaftsvertrag für Januar im Januar-Jahresabschluss erscheinen, obwohl der Landschaftsgärtner erst im Februar bezahlt wurde. Die den Kreditoren geschuldeten, aber am Monatsende nicht gezahlten Beträge würden als Verbindlichkeiten im Passivteil der Bilanz ausgewiesen. (Es könnte andere Vermögenswerte und Verbindlichkeiten wie vorausbezahlte Versicherungen oder Steuern, zu zahlende Steuern usw. geben. aber sie werden hier nicht diskutiert.)

Ein Jahresabschluss nach der Periodenabgrenzungsmethode gibt dann das wahre Bild des Vereins wieder. Der Vorstand würde genau wissen, welche Ausgaben im Laufe des Monats angefallen waren und welche Einnahmen dem Verein zustehen. Zugegeben, der Cashflow des Vereins stimmt möglicherweise nicht mit dem Nettoeinkommen überein, da entweder noch kein Bargeld eingegangen ist oder keine Schecks ausgestellt wurden. Aber der Vorstand kann die Zukunft besser verwalten, wenn er genau weiß, wo er steht.

Die Nachteile der Abgrenzungsmethode sind, dass 1) es für Benutzer schwieriger zu verstehen ist, 2) es erforderlich sein kann, dass die Bücher später offen gehalten werden, damit Rechnungen empfangen und ordnungsgemäß abgegrenzt werden können, und 3) Es erfordert ein höheres Maß an Buchhaltungs- / Buchhaltungskenntnissen, um Periodenabschlüsse ordnungsgemäß vorzubereiten. Aus diesem Grund ziehen es einige Verbände vor, die modifizierte Cash-Basis im Laufe des Jahres zu verwenden und nur für ihre Jahresendprüfung oder -überprüfung auf periodengerechte Basis umzuwandeln.

Modifiziertes Bargeld

Die modifizierte Zahlungsmethode der Rechnungslegung ist eine Mischung aus Bargeld und Abgrenzung. Es gibt keinen Standard, welche Elemente geändert werden. Es ist üblich, dass Gemeindeverbände Einnahmen nach der Abgrenzungsmethode und Ausgaben nach der Bargeldmethode erfassen. Somit gibt es Forderungen in der Bilanz, aber keine Verbindlichkeiten.

Diese Rechnungslegungsmethode kann für viele Verbände sehr praktikabel sein, da die meisten Ausgaben Standard sind. Die meisten Ausgaben fallen monatlich an und sind ziemlich statisch. Einige Beispiele sind Versorgungsunternehmen, Managementvertrag, Pool und Landschaftsbau. Wenn die Ausgaben unverzüglich bezahlt werden und wenn am Ende des Monats noch ausstehende, ungewöhnliche Ausgaben übrig sind und diese dem Vorstand zur Kenntnis gebracht werden, kann die modifizierte Cash-Methode für viele Verbände als angemessen angesehen werden.

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